据报道，对G7国家来说，15%的最低税率远低于其目前水平。根据税收基金会的数据，2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

该协议将重新定义跨国企业征税的方式和地点，理论上终结“避税天堂”的存在。简单来说，在各国就最低税率达成一致的前提下，如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率，其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水平。以爱尔兰为例，如果最低企业税率设为15%，按照目前爱尔兰12.5%的企业税率，一家总部在美国的公司即便在爱尔兰报告收入，也仍需要向美国政府缴纳剩余2.5%的税。

这项协议将于今年7月提交给20国集团（G20）威尼斯峰会，有助于加快经合组织牵头的全球税改谈判，涉及137个国家。经合组织的目标是在今年10月达成一项全球协议。

全球税率“逐底竞争”

有望结束

中国银行研究院发布的一份研报显示，长期以来，全球主要经济体将低企业税率作为吸引国际投资、扩大本地企业规模和就业率的重要手段，甚至展开“逐底竞争”。2001年至今，全球平均企业税率由27%降至20.2%。无论是G20集团、OECD（经合组织）经济体还是非OECD经济体，企业税率均保持平稳下行走势，其中OECD经济体下降幅度最大，降幅为7.88个百分点；非OECD成员国降幅较小，降幅为6.23个百分点；G20成员国降幅为6.92个百分点。

从国别情况看，代表性的国家企业税率均保持下降趋势。其中美国、德国、英国等发达经济体企业税率下行趋势较中国、印度、越南等发展中经济体更明显，爱尔兰、新加坡企业税率处于全球较低水平。

据英国《卫报》6月3日报道，微软在爱尔兰的子公司Round Island One在2020年创造了近3150亿美元（约2万亿人民币）的利润，几乎相当于爱尔兰GDP的四分之三，却因为在百慕大注册而没有缴税。百慕大不征收企业所得税。

OECD的研究显示，美国跨国公司海外利润簿记在“避税天堂”的比例由2000年前后的30%提高到2019年的60%。

谷歌、脸书等巨头

受影响最大

“全球最低企业税率”一旦实施，受影响最大的企业将是谷歌、脸书和亚马逊等科技巨头，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。

中国银行研究院曹鸿宇在其研报中表示，总的来看，中国落实全球最低企业税率所面临的内部障碍较小。中国现行企业所得税税率较高，一般标准为25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的税率目标，也高于美国15%的最低税率底线。

另外，中国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大，而政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限。

“全球最低企业税率”可能会对香港现行税制和营商环境产生一定的负面影响。香港目前是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港。香港对企业实行两级制所得税，利润低于200万港元的情况下，不同类型企业适用所得税税率为8.25%或7.5%，超过200万港元的部分按16.5%或15%征收。根据估算，香港有效公司税率不超过10%，落实“全球最低企业税率”将会削弱香港的低税率优势，增加在港跨国企业税务和合规成本。

不过，企业税率并非跨国公司全球布局决策的决定性因素，全球范围实施统一的最低税率标准将放大税收因素以外的营商环境重要性，香港固有的营商环境优势仍有利于吸引跨国公司来港投资布局。 每经